相続登記の登録免許税が免税になるケースは？手続き方法や期限は？

「相続登記をしたいけど費用はどれくらいかかる？」
「登記費用が免税になることはないかな？」

相続が発生して、不動産を相続することになると、登記費用としてどれくらいかかるか不安な方もいらっしゃるでしょう。実は、期間限定の措置ではありますが、条件に当てはまれば免税になる可能性があります。

この記事では、登録免許税が免税になるケースや手続き方法について具体例を交えながら詳しく説明します。

相続登記の登録免許税が免税されるケース

まず、相続登記の登録免許税が免税されるケースについて説明します。

免税される2つのケース

令和4年4月1日以降、下記のどちらかに当てはまる場合、相続登記の登録免許税が免税になります。

①相続により土地を取得した人が相続登記をせずに死亡したケース   
②評価額が100万円以下のケース     

なお、登録免許税は土地・建物にかかりますが、免税対象になるのは土地だけである点には注意しましょう。2ケースの詳細は、後ほど詳しく説明します。

登録免許税とは？

そもそも、登録免許税とは不動産の登記をする際にかかる費用で、相続登記の税率は土地・建物共に0.4%です。なお、不動産売買や贈与で土地を取得したときの税率は2.0％ですが、新築の建物を新たに取得したときの税率は、0.4％とシチュエーションにより税率が異なります。

相続登記でかかる登録免許税を求める計算式は、下記の通りです。

【固定資産税評価額× 税率（0.4％）】

例えば、2,000万円の土地を相続する場合、かかる登録免許税は8万円です。免税措置を受けられるときには、この登録免許税8万円が免除になります。

登録免許税の計算にあたり使用する不動産の評価は、固定資産税評価額で行います。固定資産税評価額は、毎年固定資産税の支払いのために送られてくる納税通知書で確認が可能です。

免税が適用される期間

当初の免税措置期限は、令和4年3月31日まででした。しかし、令和4年度の税制改正で令和7年3月31日まで延長されることが決まっています。今後も延長される可能性がありますので、最新の情報は法務省のホームページで確認してください。

出典：法務省「相続登記に係る登録免許税の免税措置について」

相続登記をするメリット

相続登記をするメリットは、不動産の所有を明らかにできることが一つです（民法177条　不動産に関する物権の変動の対抗要件)。相続した不動産の所有権移転登記を行えば、第三者が権利を主張しても、法定相続人は自身の所有を主張できます。

例えば、被相続人Aから相続人Bが引き継ぐはずだった不動産を相続人Bが登記しておらず、相続人Cが遺産分割協議書を捏造して事情を知らない第三者Dへ引き渡し、Dが移転登記を済ませているようなケースです。このようなケースでは、Dに対抗要件が備わっておりBは所有権を主張できない場合があります。相続人Bは自分のものだと思っているかもしれませんが、法律上では登記しているDのものとなり、相続人Bが取り戻すのは難しいでしょう。このような事態を防ぐために、個人が引き継いだ不動産は速やかに登記するべきです。

また、不動産を売却する際には登記が必須なので、将来的に売却の予定があるのであれば前もって登記しておきましょう。前もって相続登記をしていなければ、登記に時間がかかって良い条件での売却のチャンスを逃す可能性もあるので注意が必要です。

相続登記をしないケース

上記で説明した通り、相続登記をすることによるメリットがある一方で、相続登記には登録免許税がかかります。そのため、下記のシチュエーションでは登記されないこともあります。

• 価値が低い不動産で登記の意味を感じない
• 法定相続人が共有で保有する

まず、価値が低い不動産を所有するケースで説明します。

例えば、田舎の田畑や山林はほとんど価値がないこともあるでしょう。このようなケースでは、相続登記を司法書士などに依頼する費用の方がかさばり、登記をする意味が見いだせないと感じることもあるでしょう。

被相続人が残した不動産を法定相続人で共有する場合も、相続登記をしないケースが多いです。

例えば、子供A・子供B・子供Cの3人で相続する場合、相続割合はそれぞれ3分の1ずつです。田舎にある誰も住んでいない空き家を法定相続人で共有・管理するということもあるでしょう。誰かが住むわけではないと相続登記をするメリットを感じることがないかもしれません。

しかし相続登記を放置すると、次の代の相続が発生したときに、所有権が法定相続人の配偶者や子供に移ります。相続人の人数が増えると管理がしにくくなり、トラブルに発展する恐れがあります。（相続人で分担した固定資産税を上手く回収できなくなる等）

また、相続が繰り返されることにより、自分が所有者だと把握していない人も出てくるでしょう。このようなトラブルを防ぐために、共有での相続は避けた方がいいといえます。

①相続により土地を取得した人が相続登記をせずに死亡したケース  

ここでは、相続登記の登録免許税が免税になるケースについて詳しく解説します。

免税措置について記された、租税特別措置法第84条の2の3第1項は下記の通りです。

“個人が相続（相続人に対する遺贈を含む。以下この条において同じ。）により土地の所有権を取得した場合において、当該個人が当該相続による当該土地の所有権の移転の登記を受ける前に死亡したときは、平成三十年四月一日から令和四年三月三十一日までの間に当該個人を当該土地の所有権の登記名義人とするために受ける登記については、登録免許税を課さない。”

引用：【租税特別措置法第84条の2の3第1項】

相続（法定相続人に対する遺贈を含む）によって土地を取得した場合に、法定相続人が相続登記をする前に死亡したときは、その死亡した法定相続人が相続した際の相続登記を免税にして次の法定相続人が登記できます。

例えば、Aさんが亡くなった父親Bから土地を相続するとしましょう。この土地は亡くなった祖父Cから父親Bが相続していたにもかかわらず、父親Bは相続登記を行っていませんでした。Aさんが相続登記をするためには父親Bの相続登記をする必要があり、Aさんは父親Bが相続登記をする分と、自分が相続登記を行う分の登録免許税を負担する必要があります。しかし、今回の免税措置を利用することにより、祖父Cから父親Bへの相続登記に関しては免税で登記できるようになりました。

相続により土地を取得した人が相続登記をせずに死亡したケースの免税措置は、金額の上限や土地の条件などがありません。そのため、評価が高く、登録免許税も高い不動産を保有している場合、免税制度を利用することで大きく負担を減らすことができるでしょう。後ほど詳しく説明しますが、相続登記は義務化となり、施行前の相続も対象です。相続登記をしないことによるペナルティも発生するので、登録免許税がかからない時期に登記をしておくことをおすすめします。

②評価額が100万円以下のケース

2つ目に紹介するケースは、相続する土地の条件により免税になるかが決まります。

・不動産の価額が100万円以下の土地

※この免税措置は、令和4年度税制により条件が緩和され（市街化区域外の土地限定との条件から市街化区域内の土地も免税対象に。適用対象となる土地の上限価額が10万円から100万円へ引上げ。）より免税を利用しやすくなりました

免税対象になる土地で名義変更をせずにそのままになっているものがあれば、免税措置があるうちに登記をするのをおすすめします。後ほど説明しますが、相続登記は義務化の方針で、正当な理由がなく相続登記の申請をしないと過料を科されるようになるからです。過去の相続についても対象になるので、自分が相続する（すでに相続した）不動産が免税措置の対象ならば、免税で登記できるうちに登記してしまいましょう。

免税を受ける方法

登録免許税の免税措置の適用を受けるためには，「租税特別措置法第84条の2の3第1項により非課税」又は「租税特別措置法第84条の2の3第2項により非課税」と登記申請書に記載して法務局へ提出します。免税の根拠を記載しないと免税措置は適用されないので、注意しましょう。

なお、登記申請書に記載する内容は下記の通りです。

• 登記の目的　　
• 原因　　
• 相続人（住所・氏名・押印）
• 申請人（住所・氏名・押印・電話番号）
• 添付情報（登記原因証明情報・住所証明情報など）
• 申請日・申請する法務局
• 登録免許税（※租税特別措置法により非課税と記載）
• 不動産の表示（不動産番号・所在・地番・地目・地籍）

出典：法務局「相続登記の登録免許税の免税措置について」

登記申請は、自分で行うこともできますが、登記すべき不動産を複数保有している場合や相続人が複数名いる場合には司法書士などの専門家に依頼することをおすすめします。専門家に任せれば、間違いなくスピーディーに手続きを進めることができます。特に、相続登記申請書は、不動産の表示などの記載を間違えやすいものです。間違えて記載したり、必要な書類に不足があると何回も役所との往復をする可能性もあります。仕事が忙しくて手続きを調べる暇がない、確実に手続きを進めたいのであれば、専門家を頼りましょう。

相続登記は義務化へ

免税措置により、相続登記が促されていますが、令和3年4月21日の国会で相続登記の義務化が成立し、令和6年4月1日より施行されます。義務化により、相続で所有権を取得したことを知った日から3年以内に、正当な理由がないのに申請を怠った場合には10万円以下の過料が科されます。なお、正当な理由としては下記の理由が考えられます。

“①数次相続が発生して相続人が極めて多数に上り、戸籍謄本等の必要な資料の収集や他の相続人の把握に多くの時間を要するケース
②遺言の有効性や遺産の範囲等が争われているケース
③申請義務を負う 相続人自身に重病等の事情があるケース”

引用：法務局「令和３年民法・不動産登記法改正、相続土地国庫帰属法のポイント」

施行前に相続が発生した不動産であっても、登記を行わないと同じく過料が発生します。すでに発生している所有者不明土地の問題の解決には、過去分の相続登記も必要だからです。施行前に発生した相続の相続登記については、施行日又は相続不動産を所有したと知った日のいずれか遅い日から3年以内に行う必要があります。

なお、遺産分割協議が難航して法定相続人が決まらない場合には「相続人申告登記」という方法も利用可能になりました。

例えば、独身の兄Aが亡くなりBは相続人になった例で説明します。相続人Bには、すでに亡くなった兄弟Cもおり、Cの子供たちも代襲相続することになります。相続人Bは自分が中心となって相続手続きを進めるつもりですが、Cの子供たちは海外に住んでいることもあり、連絡先がわかりません。相続登記は遺産分割協議を行わなければ進めることができず、Cの子供たちと連絡を取り、具体的な登記内容は決めるまでは登記ができないのです。

このようなケースで利用できるのが、持ち分割合などは登記せず法定相続人が誰かだけを登記する相続人申告登記（仮称）です。

通常の相続登記では、相続人全員を証明する書類などが必要になりますが、相続人申請登記では提出する資料も少なく、法定相続人の代表一人でも簡単にできる特徴があります。相続人申請登記の期限は、所有権を取得したことを知った日から3年以内です。相続人申請登記相続人申告登記（仮称）も令和6年4月1日から施行されます。

まとめ

所有者不明の土地が全国に増えており、国としては土地の有効活用を行うため、登記を促すために相続登記にかかる登録免許税が免税になる措置が、平成30年から始まりました。

相続登記で登録免許税が免税になるのは、次の2つに該当する場合です。

1.相続により土地を取得した人が相続登記をせずに死亡したケース
2.評価額が100万円以下のケース

1に関しては、土地の評価など関係なく、条件に当てはまれば利用できます。2に関しては、当初は市街化区域外で法務大臣が指定した土地の中で評価額が10万円以下に限定されていましたが、令和4年の税制改正により、内容が拡充しました。

また、相続登記は令和6年4月1日より義務化となります。免税措置が利用できるのであれば、今のうちに相続登記をしておいた方がいいといえます。

相続登記についての相談は、みどり法務事務所までお気軽にご連絡ください。相続に関して豊富な知識がある担当者が対応します。