相続税が払えない？配偶者控除を使えば大丈夫！？

ここでは、相続税において配偶者控除がどのような計算になるのかをなるべくわかりやすく具体例を挙げて説明したいと思います。

例）相続財産が2億円で、配偶者と子ども2人が相続する場合。

相続人が配偶者と子供2人の場合、法定相続人の数は3人、法定相続分は配偶者が2分の1、子供がそれぞれ4分の1となります。

①まず上記の法定相続人をもとに、基礎控除の計算をします。

基礎控除の計算方法は、「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」ですから、

「3,000万円+600万円×3（配偶者1人と子供2人）=基礎控除額4,800万円」となります。

②次に課税遺産総額の計算を行います。

課税遺産総額は相続財産から基礎控除を除いた金額になりますので、「2億円-4,800万円（基礎控除）＝課税遺産総額1億5,200万円」となります。

③その後、課税遺産総額を各相続人が法定相続分の通りに分割したものとして、仮の各相続人の相続税額を計算して、合計することで相続税の総額を算定します。

各相続人の仮の相続税額の計算式は「課税遺産総額×法定相続分×相続税率－控除額」となりますので、配偶者の仮の相続税額は「1億5,200万円（課税遺産総額）× 2分の1（法定相続分）× 30％（相続税率）－700万円（控除額）＝1,580万円」となります。

子供の1人当たりの仮の相続税額は「1億5,200万円（課税遺産総額）× 4分の1（法定相続分）× 20％（相続税率）－200万円（控除額）＝560万円」となります。

この仮の相続税額を合計した金額が相続税の総額となります。今回の場合は、「1,580万円（配偶者の仮の相続税額）+560万円（子供の仮の相続税額）×2（子供の人数）＝相続税総額2,700万円」となります。

④そして、この相続税総額を各人の実際の相続割合により、各人の負担する相続税額を計算します。そうすると、配偶者の相続税額は2,700万円の2分の1の1,350万円となり、子供一人当たりの相続税額は675万円となる。

配偶者控除を使うと、配偶者の相続税額は0円となります。